"О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
Во исполнение статьи 12 Закона области от 29.09.99 г. N 46-оз "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Утвердить Инструкцию по применению Закона Иркутской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" (прилагается).
2. Комитету по связям с общественностью и средствам массовой информации администрации области (Сыровой С.Д.) опубликовать данную Инструкцию в газете "Восточно-Сибирская правда".
Б.А. ГОВОРИН.
Утверждено
Постановление
губернатора области
от 01.11.99 N 613-п
Инструкция
по применению Закона Иркутской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
Инструкция издана на основании Закона Иркутской области N 46-оз от 29 сентября 1999 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и определяет порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности на территории Иркутской области.
1. Общие положения
1. В настоящей Инструкции используются следующие понятия и определения:
- единый налог - единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности;
- Закон о едином налоге - Закон Иркутской области N 46-оз от 29 сентября 1999 года "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности";
- организации - юридические лица;
- предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;
- налогоплательщик - организация и предприниматель, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сферах, установленных Законом о едином налоге, и подлежащие налогообложению в соответствии с этим законом;
- свидетельство (свидетельство об уплате единого налога) - документ, подтверждающий уплату налогоплательщиком единого налога;
- вмененный доход - потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, непосредственно влияющих на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
- базовая доходность - условная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя (единица площади, численность работающих, единица производственной мощности и другие), характеризующего определенный вид деятельности в различных сопоставимых условиях;
- общий территориальный коэффициент - коэффициент, учитывающий ведение предпринимательской деятельности в различных группах городов и районов области;
- коэффициент дислокации - коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности в зависимости от дислокации налогоплательщика;
- индекс потребительских цен - общий коэффициент, учитывающий изменения цен последующего периода времени по сравнению с предыдущим (по данным областного комитета государственной статистики);
- повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности - коэффициенты, отражающие степень влияния того или иного фактора на результат предпринимательской деятельности, осуществляемой на основе свидетельства.
2. Со дня введения единого налога на территории Иркутской области(далее - области) с плательщиков этого налога не взимаются платежи в государственные внебюджетные фонды, а также налоги, предусмотренные статьями 19-21 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", за исключением:
1) государственной пошлины;
2) таможенных пошлин и иных таможенных платежей;
3) лицензионных и регистрационных сборов;
4) налога на приобретение транспортных средств;
5) налога на владельцев транспортных средств;
6) земельного налога;
7) налога на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте;
8) подоходного налога, уплачиваемого физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, с любых доходов, за исключением доходов, получаемых при осуществлении видов предпринимательской деятельности, для которых введен единый налог;
9) удержанных сумм подоходного налога, а также налога на добавленную стоимость и налога на доходы от источника в Российской Федерации в случаях, когда законодательными актами Российской Федерации о налогах установлена обязанность по удержанию налога у источника выплат.
3. Положения пункта 2 настоящей Инструкции не распространяются на порядок уплаты налогов, исчисляемых по результатам осуществляемых налогоплательщиком видов предпринимательской деятельности, не указанных в статье 2 Закона о едином налоге.
II. Порядок налогообложения
4. Объектом налогообложения при применении единого налога является вмененный доход на очередной календарный месяц.
5. Налоговый период по единому налогу устанавливается в один квартал.
6. Ставка единого налога устанавливается в размере 20 процентов от вмененного дохода.
Величина вмененного дохода и сумма единого налога на год исчисляются по формуле:
М = (C * N) * Т * Д * W (K1, K2,... Ki)
Y = M * 0,2
где:
М - величина вмененного дохода;
С - базовая доходность на единицу физического показателя в год, установленная приложением 3 к настоящей Инструкции;
N - количество единиц физического показателя, определяемые в соответствии с частью III настоящей Инструкции.
(C * N) - базовая доходность места, средства, объекта предпринимательской деятельности;
Т - общий территориальный коэффициент, установленный в приложении 2 к настоящей Инструкции;
Д - коэффициент дислокации, установленный в приложении 2 к настоящей Инструкции;
W - индекс потребительских цен. На момент введения в действие Закона о едином налоге индекс потребительских цен равен 1. Последующие изменения значения индекса вводятся распоряжением губернатора области.
K1, K2,... Ki - повышающие (понижающие) коэффициенты базовой доходности, установленные в приложении 3 к настоящей Инструкции.
Y - сумма единого налога на вмененный доход.
0,2 (20%) - процентная ставка единого налога на вмененный доход.
Определение границ, учитывающих дислокацию места предпринимательской деятельности для применения коэффициента дислокации, производится на основании решения местного органа исполнительной власти, на территории которого эта предпринимательская деятельность осуществляется. При отсутствии такого решения общий коэффициент дислокации принимается равным 1,1.
Для определения суммы единого налога за месяц следует сумму единого налога за год разделить на 12. Сумма исчисленного единого налога округляется до полных рублей. Если дробная часть рубля меньше его половины, то сумма снижается до целого рубля; если эта часть равна половине рубля и больше, то сумма повышается до целого рубля.
7. Свидетельство об уплате единого налога выдается налоговым органом по месту представления расчета единого налога не позднее трех дней со дня уплаты единого налога. Для подтверждения факта уплаты единого налога налогоплательщик не позднее дня, следующего за днем уплаты, представляет в налоговый орган копии платежных документов (с отметкой банка об исполнении платежа), заверенных подписью руководителя организации или предпринимателя и печатью (при ее наличии).
Налогоплательщикам, имеющим два и более отдельно расположенных объектов, средств и иных мест осуществления деятельности, свидетельство выдается на каждое из таких мест.
Свидетельство выдается на период, за который налогоплательщик произвел уплату единого налога. При выдаче свидетельства заполняется также второй экземпляр, который хранится в налоговом органе. Использование при осуществлении предпринимательской деятельности любых копий свидетельства (в том числе и нотариально удостоверенных) не допускается.
На свидетельство распространяются правила обращения с документами строгой отчетности, установленные действующими нормативными актами Российской Федерации. При утрате свидетельства оно возобновлению не подлежит. В этом случае на оставшийся налоговый период налогоплательщику выдается новое свидетельство с отметкой "взамен ранее утерянного". Плата за новое свидетельство составляет 20 процентов стоимости свидетельства на оставшийся налоговый период. При повторной утрате свидетельства на оставшийся налоговый период оно приобретается за 100 процентов стоимости на оставшийся налоговый период.
8. Налогоплательщик для получения свидетельства представляет в срок не позднее чем за один месяц до начала очередного налогового периода расчет сумм подлежащего уплате единого налога (приложение 1 к настоящей Инструкции), а также при необходимости по требованию налоговых органов документы, подтверждающие количественные и качественные характеристики показателей, использованных для расчета сумм единого налога.
Примеры заполнения расчетов приведены в приложении 4 к настоящей Инструкции.
9. Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный предприниматель в течение 10 дней со дня государственной регистрации представляет в налоговый орган по месту постановки на учет расчет суммы единого налога, подлежащего уплате в текущем налоговом периоде.
В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате за первый налоговый период, рассчитывается в установленном Законом о едином налоге порядке, исходя из числа календарных дней между датой начала предпринимательской деятельности и датой окончания данного налогового периода. Обе даты указываются в свидетельстве, выдаваемом налогоплательщику.
Налогоплательщик, прошедший государственную регистрацию менее чем за месяц до начала очередного налогового периода, в котором им планируется осуществление предпринимательской деятельности в сферах, указанных в статье 2 Закона о едином налоге, представляет в течение 10 дней со дня государственной регистрации в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности расчет суммы единого налога, подлежащего плате в очередном налоговом периоде.
10. При осуществлении налогоплательщиком нескольких видов предпринимательской деятельности в сферах, установленных законом о едином налоге, в налоговые органы представляется отдельный расчет суммы единого налога по каждому виду деятельности. При наличии у организации или предпринимателя нескольких объектов, средств и иных мест осуществления предпринимательской деятельности в сферах, определенных Законом о едином налоге, расчет суммы единого налога представляется по каждому из таких объектов, средств, мест.
11. Налогоплательщик в пределах одного календарного года может представить в налоговый орган расчеты сумм единого налога за несколько налоговых периодов. Налогоплательщики, предполагающие в очередном налоговом периоде не осуществлять предпринимательскую деятельность на каком-либо из объектов, средств и иных мест осуществления деятельности, расчет налога для указанного объекта, средства и иного места осуществления предпринимательской деятельности не представляют. В этом случае налогоплательщик обязан письменно уведомить налоговый орган о прекращении или приостановлении предпринимательской деятельности не позднее чем за один месяц, предшествующий очередному налоговому периоду.
В случае приостановления или прекращения предпринимательской деятельности в сферах деятельности, налогообложение которых проводится на основе свидетельства об уплате единого налога до наступления очередного периода (месяц и более), за который представлен расчет единого налога, налогоплательщик должен не позднее 20 числа месяца, предшествующего данному периоду, уведомить об этом налоговый орган. Свидетельство, выданное налогоплательщику на данный период (месяц и более), подлежит обязательному возврату.
12. Расчет сумм единого налога представляется организациями в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется предпринимательская деятельность, подлежащая налогообложению на основе Закона о едином налоге. В случае отсутствия у организации таких обособленных подразделений расчет единого налога представляется по месту ее нахождения.
Предприниматели представляют расчет сумм единого налога в налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 20 настоящей Инструкции. Налоговый орган по месту осуществления предпринимательской деятельности ежеквартально направляет копии выданных свидетельств в налоговый орган по месту регистрации предпринимателя.
13. Суммы единого налога подлежат уплате по месту выдачи свидетельства. Уплата единого налога производится ежемесячно до 25 числа месяца, предшествующего месяцу, за который производится уплата и выдается свидетельство об уплате налога путем осуществления авансового платежа в размере 100 процентов суммы единого налога.
Вновь созданная организация или вновь зарегистрированный частный предприниматель, предоставившие расчет единого налога после 24 числа месяца, предшествующего месяцу либо другому налоговому периоду, за который происходит уплата налога и выдается свидетельство, производит уплату единого налога в пятидневный срок со дня предоставления расчета единого налога.
Налогоплательщик может произвести уплату единого налога путем авансового перечисления суммы единого налога за 3, 6, 9 или 12 месяцев. В этом случае сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, уменьшается соответственно на 2, 5, 8 и 11 процентов.
Сумма единого налога уплачивается в бюджет и внебюджетные фонды одним платежным поручением. Уплата налога производится только денежными средствами. Уплата единого налога с использованием вексельных и иных безденежных форм расчетов не допускается.
14. Перерасчет уплаченной суммы единого налога производится исключительно в случаях:
а) приостановления или прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности на основе свидетельства об уплате единого налога, до наступления очередного периода (месяца и более), за который произведено авансовое перечисление суммы единого налога.
Необходимые изменения и дополнения в расчет единого налога должны быть представлены в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 10 дней до начала периода, за который проводится перерасчет.
В случае приостановления или прекращения предпринимательской деятельности при авансовой уплате единого налога за несколько месяцев, суммы единого налога идут в зачет предстоящих платежей по единому налогу или могут быть возвращены налогоплательщику на основании его заявления, представленного до 1 числа календарного месяца включительно, в соответствии с законодательством о налогах и сборах и при условии соблюдения требований, изложенных в п. 4 ст. 5 Закона о едином налоге;
б) изменения значения коэффициентов и физических показателей расчета базовой доходности.
В случае изменения коэффициентов и физических показателей по причине введения в действие изменений и (или) дополнений к Закону о едином налоге или принятия иных нормативных правовых актов, перерасчет проводится начиная со дня введения в действие соответствующего областного Закона или нормативного и правового акта.
В случае изменения коэффициентов и физических показателей по причине изменения условий деятельности налогоплательщика, перерасчет проводится начиная с первого числа месяца, следующего за месяцем представления налогоплательщиком в налоговый орган в соответствии с требованиями пункта 8 настоящей Инструкции документов, подтверждающих эти изменения;
в) обнаружения налогоплательщиком в поданном им расчете единого налога неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок, приводящих к изменению сумм единого налога, подлежащих уплате.
Во всех указанных случаях налогоплательщик представляет в налоговый орган выданное ранее свидетельство об уплате единого налога для его аннулирования и (или) замены на новое свидетельство.
Перерасчет уплаченных сумм единого налога осуществляется в порядке, предусмотренном действующим законодательством о налогах и сборах.
III. Особенности применения единого налога по отдельным видам деятельности
15. Оказание услуг по перевозке пассажиров маршрутными такси
Местом деятельности в целях применения единого налога является:
- для организаций - место нахождения организации или ее обособленного подразделения, через которое осуществляется предпринимательская деятельность в сферах, установленных статьей 2 Закона о едином налоге;
- для предпринимателей - место постоянного или преимущественного проживания предпринимателя.
При расчете единого налога базовая доходность установлена в расчете на одно посадочное место. Повышающие (понижающие) коэффициенты определяются в соответствии с разделом 2 приложения 3 настоящей Инструкции по данным технического паспорта транспортного средства.
16. Оказание услуг по предоставлению мест на автомобильных стоянках и в гаражах.
Местом деятельности в целях применения единого налога является место нахождения стоянки, гаража.
При расчете единого налога базовая доходность установлена в расчете на один квадратный метр общей площади стоянки (гаража). Повышающие (понижающие) коэффициенты определяются в соответствии с разделом 3 приложения 3 настоящей Инструкции следующим образом:
- коэффициент сезонного спроса считается "летним" в период с 1 апреля по 31 октября включительно и "зимним" в период с 1 ноября по 31 марта включительно;
- коэффициент общей площади определяется по документам, подтверждающим площадь стоянки (гаража). Такими документами являются правоустанавливающие документы на земельный участок, отведенный в установленном порядке, на объект недвижимости с приложением к ним технической документации.
IV. Порядок ведения бухгалтерского учета при уплате единого налога
17. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов и расходов, а также соблюдать порядок ведения расчетных и кассовых операций. Переход на уплату единого налога не освобождает налогоплательщиков от обязанностей по представлению в налоговые и иные государственные органы бухгалтерской, налоговой и статистической отчетности.
Организации представляют в Пенсионный фонд Российской Федерации сведения в соответствии с Федеральным законом от 01.04.96 г. N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе государственного пенсионного страхования".
При осуществлении нескольких видов деятельности на основе свидетельства учет доходов и расходов ведется раздельно по каждому виду деятельности.
Налогоплательщики, вне зависимости от места регистрации, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
18. Расходы организаций по уплате единого налога относятся на прибыль, остающуюся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей.
19. Плательщики единого налога применяют Федеральный закон от 29.12.95 г. N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства" в части, не противоречащей Федеральному закону от 31. 07.98 г. N 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
V. Заключительные положения. Переход на уплату единого налога
20. Не позднее одного месяца со дня официального опубликования Закона о едином налоге все организации и предприниматели обязаны представить в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или обособленного подразделения организации (в порядке, установленном пунктом 5 статьи 5 Закона о едином налоге) и по месту постоянного или преимущественного проживания предпринимателя расчет суммы единого налога, подлежащего уплате в очередном налоговом периоде.
При наличии у налогоплательщика нескольких объектов, средств и иных мест осуществления предпринимательской деятельности на основе свидетельства расчет сумм единого налога представляется в налоговый орган по каждому из таких объектов, средств и иных мест.
Налоговые органы проверяют приведенные в представленных расчетах данные и не позднее одного месяца после получения указанных расчетов официально уведомляют налогоплательщика о переводе его на уплату единого налога с указанием в уведомлении конкретных сумм вмененного дохода, установленных налогоплательщику на очередной налоговый период, по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.
Уплата единого налога производится в порядке, установленном Законом о едином налоге.
21. Настоящая Инструкция вступает в силу с 1 января 2000 г.
Начальник Главного финансового управления администрации Иркутской области
А.А. Козлов.
Согласовано:
Руководитель Управления МНС РФ по Иркутской области - государственный советник налоговой службы II ранга
В.Л. Васьков.
Приложение N 1
к Инструкции по применению Закона Иркутской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"
Форма расчета единого налога на вмененный доход
В Государственную налоговую инспекцию по
(городу, району)
ИНН: (Полное наименование организации/Фамилия, имя, отчество предпринимателя)
(Юридический адрес/Почтовый адрес места проживания)
Наименование обслуживающих банков и их местонахождение
Номера счетов
Сфера деятельности:
(Вид деятельности, облагаемый налогом)
Численность работающих:
(Наименование населенного пункта, места осуществления деятельности)
Расчет
единого налога с вмененного дохода, подлежащего к уплате
в квартале 200____года
N
